【分享】今天起(qǐ)！費用報銷不能(néng)光附一張發(fā)票！10月15日前務必檢查！已有企業被(bèi)罰！

2020-12-23

重要提醒！所有的會(huì)計人注意了，費用報銷不能(néng)隻附一張發(fā)票，武漢某公司被(bèi)查了！小編在這(zhè)裡(lǐ)提醒：再不看，企業彙算清繳出了事(shì)，背鍋的就(jiù)是你會(huì)計！

01 費用報銷能(néng)不能(néng)隻附一張發(fā)票?

費用報銷能(néng)不能(néng)隻用一張發(fā)票？有人就(jiù)說(shuō)了，怎麼(me)不能(néng)，我們一直就(jiù)是這(zhè)麼(me)幹的！這(zhè)麼(me)說(shuō)的話，大家也無話可說(shuō)，不過(guò)我剛剛看到一個案例，建議大家都(dōu)看一看。

重點看：

企業所得稅核實情況：

稅前列支不符合稅收規定的費用未按規定進(jìn)行納稅調整。

2016年：

經(jīng)查明，你單位在2016年3月17日記31号憑證中列支會(huì)務費140,000.00元，并簽訂《會(huì)務費協議》，《會(huì)務費協議》中甲方爲該企業，乙方爲某酒店有限公司，但《會(huì)務費協議》中第四條注明：“...由乙方一次性將(jiāng)款項支付給甲方...”，第五條注明：“...甲方隻提供會(huì)務服務。”，财務負責人已确認該筆費用爲虛假的協議，稅收違法證據已經(jīng)複印并經(jīng)财務負責人簽字确認，因此認定該《會(huì)務費協議》爲虛假的協議，該筆費用不符合稅法真實性的規定，根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》第八條和《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，本次檢查調增應納稅所得額158,401.89（18,401.89+140,000.00）元。

以上第（1-2）項，調增2016年應納稅所得額158,401.89元，你單位2016年度應申報應納稅所得額52,818.11元（-105,583.78 + 158,401.89），應納稅額13,204.53元（52,818.11×25%），實際申報應納稅額0.00元，本次檢查查補2016年度企業所得稅13,204.53元（13,204.53-0.00），定性企業所得稅偷稅稅額13,204.53元。

大家看完文章先去看看自己公司有沒(méi)有類似的情況。光靠一張發(fā)票并不足以支撐業務是真實合理的；光靠一張發(fā)票入賬，無論是在企業内部控制管理還(hái)是稅務管理上都(dōu)存在漏洞和風險。

02 費用報銷不能(néng)隻附一張發(fā)票！

《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成(chéng)本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

當然，發(fā)票這(zhè)項證據也是非常重要的，雖然企業所得稅法并沒(méi)有明确將(jiāng)稅前扣除憑證限定爲發(fā)票，但是對(duì)于能(néng)夠取得發(fā)票的行爲來說(shuō)，符合規定的發(fā)票和其他資料一樣(yàng)是證明業務真實合理的有效憑證，也是不可或缺的，這(zhè)點在其他的文件也是有規定的。

《關于加強企業所得稅管理的意見》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88号）第二條第（三）3項規定：加強發(fā)票核實工作，不符合規定的發(fā)票不得作爲稅前扣除憑據；

《稅收征收管理法》第二十一條規定，納稅人購買商品必須取得合法有效的發(fā)票。

國(guó)稅發(fā)[2008]80号國(guó)家稅務總局關于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知第八第（二）在日常檢查中發(fā)現納稅人使用不符合規定發(fā)票特别是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和财務報銷。

國(guó)家稅務總局公告2017年第16号國(guó)家稅務總局關于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關問題的公告第二條不符合規定的發(fā)票，不得作爲稅收憑證。

那麼(me)，日常工作中主要的業務實質性要件有哪些？包括但不限于下面(miàn)這(zhè)些情況。

1、實物資産

如：購買原材料、機器設備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫單、入庫單簽章、審批手續是否齊全，是否有采購合同，是否有質量驗收合格證明、發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購合同對(duì)應，是否有從第三方開(kāi)票，是否舍近求遠采購，成(chéng)本費用率是否明顯超過(guò)行業合理水平。

2、租金發(fā)票

是否有行政辦公部門審核确認手續，是否有房屋租賃合同、發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。

3、業務招待費

業務招待費報銷，是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費清單。大額發(fā)票是稅務稽查重大，如果沒(méi)有清單，可能(néng)會(huì)認爲虛假消費。

4、差旅費

差旅費報銷單内容是否填寫齊全，所附的車票是否爲去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費發(fā)票是否爲出差地的發(fā)票、人員和人員名單是否與派出的人數相吻合。

5、會(huì)議費

會(huì)議費報銷、是否有會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料，是否有與會(huì)議無關費用（如旅遊費）列支。就(jiù)比如案子所述，會(huì)務費就(jiù)一個發(fā)票和合同，14萬的開(kāi)支，明細等這(zhè)些都(dōu)沒(méi)有，肯定是不可以的！稅務不查你查誰？

6、工資薪金

是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個人所得稅，工資數額是否與勞動合同和考勤紀律相吻合。

7、運費

運費報銷，是否有運費報銷單，起(qǐ)運地和運達地是否與運費報銷單相吻合，是否由起(qǐ)運地和運達地以外的車輛運輸、運輸價格是否波動較大。

8、油費

加油費報銷，報銷的加油費是否爲本公司車輛，本公司賬面(miàn)上是否有車輛，加油費總額是否超過(guò)了車輛理論行車的最大油耗量。

9、水電費

水電費報銷，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的産能(néng)相吻合。有的企業賬面(miàn)反映産量很少，但水電費卻很高。

03 費用報銷幾個要點

1、票據與實際業務吻合

這(zhè)是費用報銷中最基本的常識，比如：小夥伴們去采購一批物料，按理應該取得商品購銷發(fā)票，但最後(hòu)到财務報銷時(shí)使用的是接受服務的發(fā)票，這(zhè)樣(yàng)牛頭不對(duì)馬嘴，自然不允許報銷。

有的小供應商沒(méi)有發(fā)票怎麼(me)辦？稅務局不會(huì)認的，所以記得提醒小夥伴買東西前記得問有沒(méi)有發(fā)票，沒(méi)發(fā)票就(jiù)換一家吧。

2、附件能(néng)有力支撐費用發(fā)生的真實性

附件與報銷單之間應具有較強的邏輯性和關聯性，比如：報銷物料采購款，後(hòu)面(miàn)的送貨單僅寫了物料一批和總金額，沒(méi)有寫明物料的用途，送貨人和收貨人也無簽字，财務人員在審核報銷單時(shí)根據這(zhè)些現有的單據并不能(néng)判斷這(zhè)筆采購業務是否真實發(fā)生、有無存在舞弊的風險。

3、取得的發(fā)票類别符合稅法要求

在這(zhè)裡(lǐ)給大家總結一下：水電費、各類外包服務費、印刷費、辦公費、物料采購費用等可以使用專票報銷，但吃飯的發(fā)票、會(huì)所、KTV、酒吧、業務招待饋贈禮品、爲員工福利發(fā)生的發(fā)票等使用普票報銷即可。

4、涉及專票報銷盡可能(néng)價稅分離填寫

提醒小夥伴，報銷過(guò)程中涉及到專票報銷的，在填寫報銷單時(shí)將(jiāng)專票上的不含稅價和稅額分成(chéng)兩(liǎng)行填寫，這(zhè)樣(yàng)方便财務後(hòu)期的賬務處理。

5、附件中文件表單符合内部管理流程

這(zhè)點要求至關重要，一定要告訴小夥伴們，很多費用的報銷會(huì)牽扯到公司内部幾個部門的專業意見，報銷事(shì)項在發(fā)生前應取得這(zhè)些内部通過(guò)的審批意見。

比如：某項目發(fā)生土建改造，施工前肯定會(huì)對(duì)這(zhè)個工程進(jìn)行評估，評估通過(guò)才能(néng)進(jìn)行施工及後(hòu)期的費用報銷，那麼(me)在報銷時(shí)就(jiù)需要附上該方案評估通過(guò)的文件，這(zhè)樣(yàng)财務人員審核時(shí)才能(néng)看到該工程的評估是符合公司内部管理要求的，就(jiù)可以放心的審核通過(guò)了。

當然，這(zhè)點要求是基于公司内部管控延伸出來的，不同公司要求的标準會(huì)不一樣(yàng)，一般來說(shuō)越是管理規範的公司，在這(zhè)方面(miàn)的要求會(huì)越嚴苛。

04 費用報銷重點知識

1、費用報銷單或差費報銷單上簽字不齊全，如部門負責人沒(méi)有簽字或财務負責人沒(méi)有簽字。

要求：

費用報銷單或差費報銷單上報銷人、财務負責人、部門負責人均要簽字，分公司當地沒(méi)有财務的，兼職财務人員在财務負責人處簽字，部門負責人爲分公司經(jīng)理。

2、報銷單填寫不規範的問題

1）小寫金額與人民币符号之間有空格；

要求：

小寫金額與人民币符号不得有空格，不得連筆，正确寫法￥100.00；錯誤寫法：￥ 100；

2）大寫金額無數字部分沒(méi)有用零或ⓧ補齊；

要求：

大寫金額無數字部分用零或ⓧ補齊；

3）報銷單上字迹有塗改和勾抹；

要求：

報銷單不得塗改，如有錯誤，需要重新填寫；

4）大寫金額書寫有誤；

要求：

金額填寫規範，無書寫錯誤；

大寫數字示例：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬

5）大寫金額與小寫金額不一緻；

要求：

小寫金額與大寫金額保持一緻；

6）項目填寫不完整，報銷部門、報銷日期、附件張數有漏填寫的；

要求：

項目要填寫完整，報銷部門、報銷時(shí)間、報銷項目、附件張數要填寫完整。

3、報銷原始單據的問題

1）取得發(fā)票上沒(méi)有加蓋銷售方發(fā)票章；

要求：

發(fā)票上要蓋有銷售方發(fā)票專用章，并且與銷售方名稱一緻，否則不得報銷；

2）取得收據上沒(méi)有加蓋銷售方财務章；

要求：收據上要求蓋有銷售方财務章，沒(méi)有财務章不得報銷；

3）出差日期和行程不同，報銷的手撕非機打車票連号或同一号段報銷；

要求：出差日期和行程不同，報銷的手撕非機打車票不得連号或同一号段報銷。

4、報銷單粘貼的問題

1）票據粘貼雜亂無章；

要求：

票據先分類，再按時(shí)間排序，依次粘貼到粘貼單上；小張的票據需要均勻的粘貼，不能(néng)厚薄不均，确保單據平整；

2）票據使用訂書機裝訂、固體膠粘貼；

要求：要用膠水粘貼附件；

3）火車票上日期、票價重要信息，被(bèi)膠水粘住，無法查看；

要求：

票據上的金額、日期等重要信息不得被(bèi)膠水粘貼住，要保證票據信息可見可查。

來源：财務第一教室、二哥稅稅念、武漢稅務等。